Kapitel 7 – *Regnskab og revision*

§ 33. Der skal for hvert regnskabsår udarbejdes årsregnskab. Årsregnskabet består af balance (status), resultatopgørelse og årsberetning. Regnskabsåret er kalenderåret. Endvidere skal der for hvert halvår udarbejdes formueopgørelse.

Stk. 2. Er investeringsforeningen opdelt i afdelinger, skal årsregnskab og formueopgørelse udarbejdes særskilt for hver afdeling.

Stk. 3. Årsregnskabet skal underskrives af bestyrelsen og enten af direktionen eller administrationsselskabet. Mener et bestyrelsesmedlem, en direktør eller administrationsselskabet, at årsregnskabet ikke bør godkendes, eller at der er forhold som investeringsforeningens generalforsamling bør gøres bekendt med, skal det fremgå af påtegningen på regnskabet. En nærmere redegørelse herfor gives i årsberetningen.

§ 34. Årsregnskabet skal opgøres således, som god regnskabsskik tilsiger, såvel med hensyn til vurderingen af posterne i balancen som vedrørende regnskabets specifikation, opstilling og posternes benævnelse.

Stk. 2. Balancen skal indeholde en opgørelse over investeringsforeningens aktiver, gæld og formue ved regnskabsårets udgang. Resultatopgørelsen skal opstilles således, at den giver en efter investeringsforeningens forhold tilfredsstillende redegørelse for, hvorledes regnskabsårets overskud eller tab er fremkommet.

Stk. 3. Balance og resultatopgørelse samt halvårsopgørelse skal i øvrigt affattes i overensstemmelse med de regler og regnskabsskemaer, som foreskrives af tilsynet med investeringsforeninger. Tilsynet kan bestemme, at der skal gives særlige oplysninger til balancen og resultatopgørelsen. Oplysningerne kan optages som noter til de regnskabsposter, hvortil de hører.

§ 35. Værdipapirer, der er genstand for offentlig kursnotering, skal opføres til den ved regnskabsårets slutning senest noterede køberkurs. Er notering ikke sket i længere tid, ansættes de dog til værdien i handel og vandel.

Stk. 2. Fremmed valuta skal optages til de ved regnskabsårets afslutning noterede kurser.

Stk. 3. Andre aktiver, herunder værdipapirer, der ikke er omfattet af stk. 1, skal opføres til deres værdi i handel og vandel.

Stk. 4. Omkostninger ved en investeringsforenings stiftelse må ikke opføres som aktiv.

§ 36. I årsberetningen skal der, i det omfang det efter bestyrelsens skøn kan ske uden skade for investeringsforeningen, gives oplysning om forhold, som ikke skal fremgå af balancen og resultatopgørelsen, men som er væsentlige for bedømmelsen af investeringsforeningens økonomiske stilling og resultatet af virksomheden i det forløbne år. Dette gælder også om forhold, som er indtrådt efter udgangen af regnskabsåret.

Stk. 2. I årsberetningen skal stilles forslag til beslutning vedrørende anvendelse af investeringsforeningens overskud.

§ 37. Årsberetningen skal indeholde oplysning om det samlede beløb til lønninger og vederlag til bestyrelse og direktion og til lønninger og vederlag til andre i investeringsforeningen ansatte personer. Bestyrelse, direktion og personale må kun aflønnes med faste beløb.

§ 38. En investeringsforenings resultatopgørelse og balance skal revideres af mindst 2 revisorer, hvoraf den ene skal være statsautoriseret.

Stk. 2. De for aktieselskaber gældende revisionsbestemmelser finder med de fornødne tillempelser anvendelse på investeringsforeninger.

Stk. 3. Industriministeren fastsætter bestemmelser om revisionens gennemførelse i investeringsforeninger, jfr. stk. 2.

Stk. 4. Tilsynet med investeringsforeninger kan pålægge revisor at give oplysninger om investeringsforeningens forhold.

§ 39. Det reviderede og godkendte årsregnskab skal tillige med afskrift af revisionsprotokollen inden 10 dage efter afholdelsen af generalforsamlingen, hvor det er forelagt til godkendelse, og senest 4 måneder efter regnskabsårets udløb indsendes til tilsynet med investeringsforeninger. Tilsynet påser, at regnskabet er affattet i overensstemmelse med de fastsatte forskrifter. Endvidere skal halvårlige formueopgørelser indsendes til tilsynet senest 2 måneder efter halvårets udløb.

Stk. 2. Ved regnskabsårets slutning skal enhver investeringsforening give tilsynet med investeringsforeninger alle oplysninger, som efter bestemmelse af industriministeren er fornødne til tilvejebringelse af en investeringsforeningsstatistik.