§ Lov om beskatning af indkomst i forbindelse med kulbrinteindvinding i Danmark (kulbrinteskatteloven) (* 1) · kapitel 4 af 6
Kapitel 3 – *Opgørelsen og ansættelsen til kulbrinteskat af den skattepligtige*
LOV nr 175 af 28/04/1982
kulbrinteindkomst
§ 12. Den skattepligtige ansættes til kulbrinteskat til staten af
indtægter som nævnt i § 4, stk. 1 og 2.
Stk. 2. Der opgøres en indkomst for hvert felt efter reglerne i § 14.
Stk. 3. Den skattepligtige kulbrinteindkomst opgøres samlet for de
felter, der udviser overskud, efter reglerne i § 19.
Stk. 4. Kulbrinteskatten udgør 70 pct. af den skattepligtige
kulbrinteindkomst.
§ 13. Hvor en kulbrinteforekomst er afgrænset efter bestemmelserne i
tilladelser og aftaler, der er omfattet af lov om anvendelse af
Danmarks undergrund, udgøres feltet af det således definerede
areal. For andre kulbrinteforekomsters vedkommende udgøres feltet
af det areal, som forekomsten omfatter.
§ 14. Ved opgørelsen af indkomsten for de enkelte felter finder
reglerne i §§ 4-10 samt §§ 15-18 anvendelse. Udgifter kan kun
fratrækkes i det omfang, de vedrører indkomsten fra feltet. Der
bortses fra forundersøgelses- og efterforskningsudgifter.
Stk. 2. Den skattepligtige medtages første gang ved skatteansættelsen
til kulbrinteskat for det indkomstår, hvori forundersøgelsen og
efterforskningen påbegyndes.
§ 15. Ved opgørelsen af indkomsten for de enkelte felter finder
følgende regler ikke anvendelse:
-
- reglerne om henlæggelse til investeringsfonds;
-
- reglerne om forskudsafskrivning efter afskrivningslovens afsnit IV
A;
-
- reglerne om midlertidig investeringsfradrag;
-
- reglerne om skattemæssig nedskrivning på varelager.
§ 16. Ved opgørelsen af indkomsten for de enkelte felter kan med den
begrænsning, som følger af § 17, fratrækkes et beløb på 25 pct.
- (kulbrintefradraget) af anskaffelsessummen for aktiver, der er
omfattet af § 8, stk. 1. Kulbrintefradraget indrømmes i det
indkomstår, hvori den skattepligtige har påbegyndt afskrivning på
aktivet, og hvert af de følgende 9 indkomstår.
Stk. 2. Der indrømmes desuden et kulbrintefradrag på 25 pct. af de
forundersøgelses- og efterforskningsudgifter, som efter § 7
fradrages over 5 år. Kulbrintefradraget indrømmes i det
indkomstår, hvori den 5-årige fradragsordning er påbegyndt, og
hvert af de følgende 9 indkomstår.
Stk. 3. Afstår den skattepligtige et aktiv, der giver adgang til
kulbrintefradrag, fragår afståelsessummen i grundlaget for
beregning af kulbrintefradraget fra og med afståelsesåret. Der
fragår dog højst et beløb svarende til anskaffelsessummen for det
solgte aktiv. Erstatningssummer og forsikringssummer sidestilles
med afståelsessummer.
Stk. 4. Overgår et aktiv, der giver adgang til kulbrintefradrag, til
anden anvendelse end den i § 8, stk. 1, nævnte, fragår et beløb
svarende til aktivets skattemæssigt nedskrevne værdi i grundlaget
for beregning af kulbrintefradraget fra og med det indkomstår,
hvori overgangen finder sted. Overgår et aktiv til anvendelse, der
omfattes af § 8, stk. 1, forhøjes grundlaget for beregning af
kulbrintefradrag med aktivets skattemæssigt nedskrevne værdi fra
og med det indkomstår, hvori overgangen finder sted. Tilsvarende
regler finder anvendelse i tilfælde, hvor et aktiv overgår fra
anvendelse på et felt til anvendelse på et andet felt.
Stk. 5. Anvendes et aktiv, der giver adgang til kulbrintefradrag,
delvis i forbindelse med anden virksomhed, fragår en andel af
anskaffelsessummen eller aktivets nedskrevne værdi, der
forholdsmæssigt svarer til aktivets anvendelse ved anden
virksomhed, i grundlaget for beregning af kulbrintefradraget.
§ 17. Der indrømmes ikke kulbrintefradrag for anskaffelsessummen for
aktiver, anskaffet efter det indkomstår, hvori de samlede
indkomster, opgjort efter reglerne i stk. 2, fra et felt
overstiger det for indkomståret opgjorte beregningsgrundlag for
kulbrintefradraget med et tillæg beregnet efter reglerne i stk. 3.
Stk. 2. Indkomsterne efter stk. 1 opgøres uden kulbrintefradrag og
afskrivninger efter § 8, stk. 1, men med fradrag af de
forundersøgelses- og efterforskningsudgifter, der ikke er omfattet
af den 5-årige fradragsordning, jfr. § 7, samt skatter, der for
det pågældende indkomstår pålignes den skattepligtige af indkomst
opgjort efter kapitlerne 2 og 3. Forundersøgelses- og
efterforskningsudgifterne og skattebeløbene fordeles
forholdsmæssigt på de felter, som udviser overskud før regulering
efter 1. punktum.
Stk. 3. Det i stk. 1 nævnte tillæg beregnes som 25 pct. af det for
indkomståret opgjorte beregningsgrundlag for kulbrintefradraget.
Hertil lægges summen af de efter 1. punktum for tidligere
indkomstår beregnede tillæg. Tillæg beregnes fra og med det
indkomstår, hvori der første gang beregnes kulbrintefradrag.
Stk. 4. Ministeren for skatter og afgifter kan efter forhandling med
energiministeren tillade, at der uanset stk. 1 helt eller delvis
indrømmes kulbrintefradrag, når hensynet til en forsvarlig og
hensigtsmæssig indvinding taler herfor.
§ 18. Udviser den for et felt opgjorte indkomst underskud, kan dette
underskud fradrages i indkomst for feltet for de nærmest
efterfølgende 15 indkomstår. Inden for denne periode kan fradraget
dog kun overføres til et senere indkomstår, såfremt det ikke kan
rummes i tidligere års indkomst. Underskud ved opgørelsen af
indkomst fra et felt kan ikke overføres til fradrag i indkomst fra
et andet felt. Underskud, som nævnt i 1. punktum, kan ikke
fradrages i anden indkomst. Underskud fra anden indkomst kan ikke
overføres til fradrag i indkomst fra et felt.
Stk. 2. Er der ved endeligt ophør af produktionen fra et felt
underskud, jfr. stk. 1, 1. og 2. punktum, der ikke er udnyttet til
fradrag i indkomsten fra feltet, kan dette underskud fradrages i
positiv indkomst efter § 19, stk. 1.
§ 19. Summen af indkomsterne fra de felter, der udviser overskud,
udgør efter fradrag af udgifter til forundersøgelse og
efterforskning, jfr. § 7, samt skatter, jfr. § 20, den
skattepligtige kulbrinteindkomst. Er den skattepligtige
kulbrinteindkomst positiv, kan indkomsten nedsættes med underskud
efter § 18, stk. 2, i det omfang underskuddet kan rummes i denne
indkomst.
Stk. 2. Udviser den efter stk. 1 opgjorte skattepligtige indkomst
underskud, kan dette underskud fradrages i tilsvarende indkomst
for de nærmest efterfølgende 15 indkomstår. Inden for denne
periode kan fradraget dog kun overføres til et senere indkomstår,
såfremt det ikke kan rummes i tidligere års indkomst. Underskud
som nævnt i 1. punktum kan ikke fradrages i anden indkomst.
Underskud fra anden indkomst kan ikke overføres til fradrag i
indkomst efter stk. 1.
§ 20. Ved opgørelsen af den skattepligtige kulbrinteindkomst
fradrages skatter, der for det pågældende indkomstår pålignes den
skattepligtige af den efter reglerne i kapitel 2 opgjorte
indkomst.