Lov om investeringsforeninger og specialforeninger(* 1) § 38

§ 38. Posterne i årsregnskabet værdiansættes i overensstemmelse med følgende almindelige principper:

• 1. Foreningen formodes at fortsætte sin virksomhed.
• 2. Værdiansættelsesmetoderne må ikke ændres fra det ene regnskabsår til det næste.
• 3. Værdiansættelsen skal i alle tilfælde ske under udvisning af behørig forsigtighed og især således,
• a) at kun den fortjeneste, der er konstateret på balancetidspunktet, medtages, jf. dog stk. 2,
• b) at der tages hensyn til alle forudsigelige risici og eventuelle tab, som er opstået i løbet af det regnskabsår, årsregnskabet vedrører, eller i et tidligere regnskabsår, selv om disse risici eller tab først bliver kendt mellem balancetidspunktet og det tidspunkt, på hvilket årsregnskabet udarbejdes, og
• c) at der tages hensyn til enhver værdiforringelse, hvad enten årsregnskabet udviser tab eller fortjeneste.
• 4. Der skal tages hensyn til indtægter og udgifter vedrørende det år, som regnskabet omfatter, uanset betalingstidspunkt.
• 5. Aktiv- og passivposternes bestanddele skal værdiansættes hver for sig.
• 6. Åbningsbalancen for hvert år skal svare til balancen for det foregående år.

Stk. 2. Finanstilsynet kan uanset stk. 1, nr. 3, litra a og b, fastsætte regler, hvorefter værdipapirer, andre aktiver, gældsposter og finansielle instrumenter opføres til markedsværdien.

Stk. 3. De almindelige principper i stk. 1 kan fraviges i undtagelsestilfælde. Eventuelle fravigelser skal anføres i noterne og behørigt begrundes tillige med angivelse af deres beløbsmæssige indvirkning på foreningens aktiver og passiver, dens økonomiske stilling og resultatet.